CASOS EN QUE SE VE AMENAZADA LA INDEPENDENCIA DEL AUDITOR

• Intereses financieros 

Poseer un interés financiero en un cliente de auditaría puede crear una amenaza de interés personal.

La existencia de cualquier amenaza y la importancia de la misma dependen: 

a) Del rol de la persona que tiene el interés financiero, 

b) de si el interés financiero es directo o indirecto, y 

c) de la materialidad del interés financiero

• Préstamos y garantías 

Un préstamo o una garantía de un préstamo, a un miembro del equipo de auditoría o a un familiar inmediato de ese miembro, o a la firma, por parte de un cliente de auditoría que sea un banco o una institución similar, puede crear una amenaza a la independencia. Si el préstamo o garantía no se hace bajo procedimientos, términos y condiciones normales de otorgamiento de préstamos, se crearía una amenaza de interés personal que sería tan importante que ninguna salvaguarda podría reducir la amenaza a un nivel aceptable. En consecuencia, ninguno de estos deberá aceptar dicho préstamo o garantía.

• Relaciones de negocios 

Una relación cercana de negocios entre una firma, o un miembro del equipo de auditoría, o alguno de sus familiares inmediatos, y el cliente de auditoría o su administración, se origina de una relación comercial o de un interés financiero común y puede crear amenazas de interés personal o de intimidación. 

Ejemplos de estas relaciones incluyen: 

• Tener un interés financiero en un negocio conjunto ya sea con el cliente o con uno de sus dueños con poder de control, director, funcionario u otra persona que desempeñe actividades gerenciales para ese cliente. 

• Arreglos para combinar uno o más servicios o productos de la firma con uno o más servicios o productos del cliente y hacer mercadotecnia del paquete con referencia a ambas partes. 

• Arreglos de distribución o mercadotecnia bajo los cuales la firma distribuye o hace mercadotecnia de los productos o servicios del cliente o el cliente distribuye o hace mercadotecnia de los productos o servicios de la firma.

• Relaciones familiares y personales 

Las relaciones familiares y personales entre un miembro del equipo de auditoría y un director o funcionario o ciertos empleados (dependiendo de su función) del cliente de auditoría, pueden crear amenazas de interés personal, familiaridad o intimidación. 

La existencia e importancia de cualesquier amenazas dependerá de un número de factores, incluyendo las responsabilidades de la persona en el equipo de auditoría, la función del familiar u otra persona dentro de la organización del cliente y la cercanía de la relación. 

Cuando un familiar inmediato de un miembro del equipo de auditoría es: 

a) Director o funcionario del cliente de auditoría; o 

b) Empleado en una posición que ejerce influencia importante sobre la preparación de los registros contables o los estados financieros del cliente sobre los que la firma expresará una opinión.

FUENTE:

• Codigo de Etica Profesional, Instituto Mexicano de Contadores Publicos, seccion 290.100 Aplicación del enfoque del marco conceptual a la independencia